Az Áfa tv. 5. § (2) bekezdése szerint abban az esetben, ha a gazdasági tevékenység közvetlenül közös tulajdonban és közös használatban levő ingóra vagy ingatlanra, mint ellenérték fejében hasznosítandó dologra irányul, adóalany a tulajdonostársak közössége. A hivatkozott rendelkezés alapján több személy részvételével, a jogképesség hiánya ellenére egységes adóalanyiság jön létre. Az egységes adóalanyiság ezen esetben az áfatörvény kógens rendelkezésén alapul, hiszen az a tulajdon tárgyának közös hasznosításával a törvény erejénél fogva létrejön. A tulajdonközösség adóalanyisága megállapítható akkor is, ha a közösség tagjai nem adóalanyok, illetőleg kiemelendő, hogy az adóalanyiság kizárólag a közös tulajdonban álló vagyontárgy hasznosítása tekintetében jön létre, a közösség tagjai esetleges további gazdasági tevékenységük vonatkozásában önálló adóalanyisággal bírhatnak. Az adóalanyisággal járó jogok és kötelezettségek teljesítése során egyetlen képviselő jár el, aki elsősorban a tulajdonostársak által kijelölt személy lehet, kijelölés hiányában a legnagyobb tulajdoni hányaddal rendelkező tulajdonostárs. Egyenlő tulajdoni hányad esetén pedig az adóhatóság által kijelölt személy válik képviselővé. Az adóalanyiság feltétele a gazdasági tevékenység, ami a közös tulajdonban álló ingó vagy ingatlan vagyontárgyak ellenérték fejében történő hasznosítására korlátozódik, azzal, hogy a tevékenység szempontjából indifferens, hogy az ügylet másik szereplője a tulajdonközösségtől független személy, vagy maga is tulajdonostárs.