Példák az áfatörvény alkalmazásához
17.1. A pénzforgalmi adózás rendszerszerű működése
- A Tigris Kft. pénzforgalmi elszámolásra bejelentkezett, havi bevalló adóalany. 2015. március 2-ai teljesítési időponttal terméket értékesít a Leopárd Kft.-nek, amely negyedéves bevalló, normál áfaalany. A számlán szerepel a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés. A felek március 20-ai fizetési határidőben állapodtak meg, azonban a Leopárd Kft. csak április 2-án utalja át az ellenértéket a Tigris Kft.-nek. Az Áfa tv. 196/B. § (2) bekezdés a) pontja értelmében a Tigris Kft. az április havi bevallásban köteles bevallani ezt a termékértékesítést terhelő áfát, függetlenül attól, hogy a teljesítés március 2-án történt. Ugyanakkor a Leopárd Kft. – figyelemmel az Áfa tv. 119. §-ára – a Tigris Kft. által rá áthárított áfát a második negyedéves bevallásában veheti csak figyelembe, függetlenül attól, hogy az ügylet március 2-án teljesült.
- A Tigris Kft. pénzforgalmi elszámolásra bejelentkezett, havi bevalló adóalany. 2015. február 14-én igénybe vesz egy számítástechnikai szolgáltatást az Oroszlán Bt.-től, amely normál áfaalany, szintén havi bevalló. A Tigris Kft. április 10-én fizeti meg a szolgáltatás ellenértékét egy összegben. Az Áfa tv. 196/B. § (2) bekezdés b) pontja értelmében a Tigris Kft. az igénybe vett számítástechnikai szolgáltatás kapcsán rá áthárított adót az április havi bevallásában veheti figyelembe levonható adóként, függetlenül attól, hogy a szolgáltatás teljesítési időpontja februárra esett. [Nagyon fontos, hogy függetlenül attól, hogy a Tigris Kft. még a márciusi bevallás április 20-ai beadása előtt kifizette ugyan a számla ellenértékét, azonban a levonási jogot a márciusi bevallásban még nem, hanem majd csak a május 20-áig beadandó április havi bevallásban gyakorolhatja. Az Áfa tv. 196/B. § (2) bekezdés b) pontjának szövegéből ugyanis az következik, hogy az adólevonási jog abban az adómegállapítási időszakban gyakorolható, amelyben az ellenértéket megfizette, nem pedig abban a bevallásban, amelynek beadási határidejéig a számla kifizetésre került.] Az Oroszlán Kft. ugyanakkor – tekintve, hogy ő normál, azaz nem pénzforgalmis adóalany – az általa nyújtott számítástechnikai szolgáltatást terhelő áfát a teljesítés napja szerinti, azaz a február havi áfabevallásában vallja be az Áfa tv. 55. § (1) bekezdése alapján.
- A Tigris Kft. pénzforgalmi elszámolásra bejelentkezett, havi bevalló adóalany. Időszakos elszámolású takarítási szolgáltatást vesz igénybe a Hiúz Kft.-től, a szerződésük szerint a havi takarításért minden hónapot követő hó 15-éig kell fizetni. A Hiúz Kft. normál, havi bevalló áfaalany. A 2015. január havi takarítást tehát a Hiúz Kft. február 15-ei teljesítési nappal számlázza a Tigris Kft. felé. Mivel a Hiúz Kft. nem pénzforgalmis adóalany, ezért neki az általa nyújtott takarítási szolgáltatás után az Áfa tv. 58. § (1) bekezdése alapján a fizetési határidővel, azaz február 15-ével adókötelezettsége keletkezik, ezért – mint havi bevalló – a február havi bevallásában veszi figyelembe a fizetendő áfát. A Tigris Kft. azonban – mint pénzforgalmis adóalany – az Áfa tv. 196/B. § (2) bekezdés b) pontja értelmében nem a teljesítés napjával, hanem az ellenérték megfizetésének napjával jogosult a Hiúz Kft. által rá áthárított áfa levonására. Tegyük föl, hogy a Tigris Kft. határidőben, azaz február 15-éig megfizeti a teljes ellenértéket, ez pedig azt jelenti, hogy ő is a február havi bevallásában veheti figyelembe a takarítást terhelő áfát mint levonható adót. Ha azonban a példa szerinti esetben a Tigris Kft. késedelembe esik a fizetéssel, és a januári takarítás ellenértékét csak március 5-én utalja a Hiúz Kft.-nek, akkor a Tigris Kft. a takarítási szolgáltatást terhelő áfát majd csak a március havi bevallásában veheti figyelembe mint levonható adót. A Hiúz Kft. ugyanakkor – tekintve, hogy ő nem pénzforgalmi áfafizető adóalany – ez utóbbi esetben is a teljesítés napjával, azaz február 15-ével (tehát a február havi áfabevallásban) köteles a januári takarítási szolgáltatás áfáját bevallani, függetlenül attól, hogy a Tigris Kft. csupán március 5-én fizetett részére.
- A Tigris Kft. pénzforgalmi elszámolásra bejelentkezett, havi bevalló adóalany. Masszázságyat értékesít a Gepárd Bt. kozmetikai cég részére. Mindkét cég pénzforgalmi áfafizetésre bejelentkezett adóalany, a Tigris Kft. havi, a Gepárd Bt. pedig negyedéves bevalló. A masszázságy birtokba adása 2015. június 12-én történik meg, a fizetési határidő július 5-e. A Gepárd Bt. július 5-én kifizeti a masszázságy ellenértékét. Ez pedig azt jelenti, hogy – tekintve, hogy mindkét cég pénzforgalmis adóalany – július 5-ével keletkezik a Tigris Kft.-nél az áfafizetési kötelezettség, illetve ugyanezen nappal gyakorolhatja a Gepárd Bt. az adólevonási jogát, függetlenül attól, hogy a masszázságy értékesítése az Áfa tv. 55. § (1) bekezdése értelmében június 12-én teljesült. Ez pedig azt jelenti, hogy a Tigris Kft. – mint havi bevalló – a július havi bevallásban köteles a masszázságy értékesítését terhelő áfát bevallani, a Gepárd Bt. pedig – mint negyedéves bevalló – a harmadik negyedéves bevallásában helyezheti levonásba a beszerzési áfát. Ha a példán annyiban módosítunk, hogy Gepárd Bt. a 2015. június 12-én értékesített masszázságy ellenértékét még június 30-án kifizeti, akkor az Áfa tv. 196/B. § (2) bekezdés a) és b) pontjai értelmében az adófizetési kötelezettség június 30-án keletkezik, és ezzel párhuzamosan június 30-ától gyakorolható az adólevonási jog is, ami pedig azt jelenti, hogy ez esetben a Tigris Kft. a június havi áfabevallásban köteles a fizetendő áfát szerepeltetni, a Gepárd Bt. pedig – negyedéves bevalló lévén – a második negyedéves bevallásban érvényesítheti adólevonási jogát.
Tartalomjegyzék
- Példák az áfatörvény alkalmazásához
- Impresszum
- Jogszabályok rövidítései
- 1. Az adóalanyiság esetei
- 2. Az áfatörvény tárgyi hatálya
- 3. A teljesítési hely szabályaival összefüggő esetek
- 3.1. Ingatlanértékesítés
- 3.2. Helyben maradó ingó termék értékesítése
- 3.3. Elszállított termék
- 3.4. Láncügyletek
- 3.4.1. Teljesítési hely meghatározása
- 3.4.2. A lánc első szereplője szervezi a fuvarozást
- 3.4.3. A harmadik szereplő vállalja a fuvarozást
- 3.4.4. A közbenső szereplő fuvaroz
- 3.4.5. A termék harmadik országba kerül
- 3.4.6. A termék belföldön marad
- 3.4.7. A termék külföldről indul
- 3.4.8. Háromnál több szereplős láncügylet
- 3.4.1. Teljesítési hely meghatározása
- 3.5. Háromszögügyletes egyszerűsítés
- 3.6. Távolsági értékesítés
- 3.7. Fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termék értékesítése
- 3.8. Földgáz-értékesítés
- 3.9. Főszabály alá tartozó szolgáltatásnyújtás teljesítési helye
- 3.10. Tanácsadási szolgáltatás teljesítési helye
- 3.11. Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye
- 3.12. Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás teljesítési helye
- 3.13. Személyszállítás teljesítési helye
- 3.14. Teherfuvarozás teljesítési helye
- 3.15. Fuvarozás magánszemély megrendelésére
- 3.16. Rendezvényszervezés teljesítési helye
- 3.17. Fuvareszköz őrzésének teljesítési helye
- 3.18. Csomagolási bérmunka-szolgáltatás teljesítési helye
- 3.19. Ügyvédi szolgáltatás teljesítési helye
- 3.1. Ingatlanértékesítés
- 4. A teljesítés időpontja
- 4.1. Termékértékesítés teljesítési időpontja
- 4.2. Szállodai szolgáltatás teljesítési időpontja
- 4.3. Tanácsadási szolgáltatás teljesítési időpontja
- 4.4. Jogátengedés teljesítési időpontja
- 4.5. Fuvarozás teljesítési időpontja
- 4.6. Folyamatos teljesítés; az Áfa tv. 58. §-a
- 4.7. Az Áfa tv. 58/A. §-a (2015. július 1-jétől hatályos)
- 4.8. Az Áfa tv. 58. §-a (2016. január 1-jétől hatályos)
- 4.9. Az Áfa tv. 58-a és a gyűjtőszámla elhatárolása
- 4.10. Az előleg fogalma
- 4.11. Előleg utáni adófizetési kötelezettség
- 4.12. Az előleg beszámítással történő jóváírása
- 4.13. Nem pénzzel fizetett előleg
- 4.14. Közvetített szolgáltatás teljesítési időpontja
- 4.1. Termékértékesítés teljesítési időpontja
- 5. Az adóalap meghatározásával kapcsolatos esetek
- 6. Az adólevonási szabályokkal összefüggő esetek
- 6.1. Adólevonásra nem jogosító tevékenység
- 6.2. Adólevonás vegyes tevékenység esetén
- 6.3. Ingyenesen átadott termékhez kapcsolódó adólevonás
- 6.4. Látszólagos ingyenesség megítélése adólevonási szempontból
- 6.5. Az áfa átháríthatósága és levonhatósága az ingyenes ügyletekben
- 6.6. Közcélú adomány céljára történő beszerzések és az adólevonás
- 6.7. Személygépkocsi beszerzését terhelő áfa levonhatósága
- 6.8. Bérbeadási céllal beszerzett személygépkocsi áfájának levonhatósága
- 6.9. Személygépkocsi üzemeltetésére, javítására vonatkozó adólevonási tilalmak
- 6.10. Személygépkocsi üzemeltetéséhez, javításához szükséges termékek beszerzése
- 6.11. Parkolási szolgáltatásra, úthasználati díjra vonatkozó adólevonási tilalom
- 6.12. Telefonszolgáltatást terhelő áfa levonhatósága
- 6.1. Adólevonásra nem jogosító tevékenység
- 7. Példák az áfa mértékével és az adómentességgel kapcsolatosan
- 8. A fordított adózással összefüggő esetek
- 8.1. Fordított adózás alá eső ügyletek áfájának elszámolása
- 8.2. Építési, bontási eszköz kölcsönzése személyzettel
- 8.3. Állványozás
- 8.4. Ideiglenes közmű, ideiglenes kerítés építése
- 8.5. Könnyűszerkezetes épület acélváz-szerkezetének gyártása, összeszerelése
- 8.6. Ingatlanba szerelendő egyes termékek leszállítása beszereléssel
- 8.7. Szerelési szakértés, művezetés, műszaki ellenőrzés, felelős műszaki vezetés
- 8.8. Kertészeti munkák
- 8.9. Bontási szolgáltatások
- 8.10. Tervezés, valamint komplex kivitelezés tervezéssel
- 8.11. Nyílászárók értékesítése és beszerelése
- 8.12. Burkolás
- 8.13. Földszállítás kitermeléssel vagy anélkül
- 8.14. Feliratozás homlokzatra és ajtókra
- 8.15. Munkaterületen belüli anyagmozgatás
- 8.16. Durvatakarítás, piperetakarítás
- 8.17. Betonértékesítés
- 8.18. Mezőgazdasági fordított adózás
- 8.19. Búzaértékesítés
- 8.20. Speciális adatszolgáltatás mezőgazdasági fordított adózás esetén
- 8.21. Komplex ügyletek kezelése a mezőgazdasági fordított adózásban
- 8.22. Evaalany a fordított adózásban
- 8.23. Alanyi adómentesség és fordított adózás
- 8.24. Kompenzációs felár és fordított adózás
- 8.25. Járulékos szolgáltatások megítélése az acélipari fordított adózásban
- 8.1. Fordított adózás alá eső ügyletek áfájának elszámolása
- 9. A számlakiállítási joghatóság
- 10. Példák a tárgyi eszközökkel összefüggésben
- 11. A Közösségen belüli és egyéb külföldi ügyletek
- 11.1. Külföldön is letelepedett magyar cég ügyletei
- 11.2. Saját tulajdonú termék más tagállamból történő behozatala
- 11.3. Vevői készlet
- 11.4. Közösségi adómentes értékesítés – az áfakötelezettségek időpontja
- 11.5. Folyamatos teljesítésű közösségi adómentes termékértékesítés
- 11.6. Közösségen belüli termékbeszerzés – az áfakötelezettségek elszámolási időpontja
- 11.7. Külföldről igénybe vett fuvarozás
- 11.8. Külföldről igénybe vett éttermi szolgáltatás
- 11.9. Külföldön (és nem külföldről) igénybe vett éttermi szolgáltatás
- 11.10. Harmadik országból érkező, más tagállamba továbbszállított termék
- 11.11. Harmadik országból importált termék beléptetése másik tagállamba
- 11.12. Magyar adóalany két külföldi tagállam közötti értékesítése
- 11.13. Másik tagállamban szabadforgalomba helyezett termék belföldre hozatala
- 11.14. Vámraktározási eljárás
- 11.15. Aktív feldolgozási eljárás
- 11.16. Vámfelügyelet melletti feldolgozás
- 11.17. Különleges vámeljárásokhoz kapcsolódó szolgáltatás
- 11.18. Ideiglenes behozatal
- 11.19. Külső közösségi árutovábbítási eljárás
- 11.20. Belső közösségi árutovábbítási eljárás
- 11.1. Külföldön is letelepedett magyar cég ügyletei
- 12. Devizás számlákkal összefüggő esetek
- 13. Számlakorrekcióval összefüggő esetek
- 13.1. Téves elszámolás
- 13.2. Téves ellenérték számlázásának javítása
- 13.3. A hibás teljesítés és a visszáru
- 13.4. Az utólagos engedmény alapesete miatti korrekció
- 13.5. Az utólagos engedmény közvetett esete
- 13.6. A göngyöleg visszatérítése
- 13.7. A meghiúsult előleg miatti korrekció
- 13.8. A részletvételhez és a bérbeadáshoz kapcsolódó adóalap-csökkenés
- 13.9. Az adózási mechanizmus korrekciója 2013. december 31-éig
- 13.10. Az adózási mechanizmus korrekciója 2014. január 1-jétől
- 13.11. Kézi számlák formai korrekciója
- 13.12. Számítógépes számlák formai korrekciója
- 13.1. Téves elszámolás
- 14. Az alanyi adómentességgel kapcsolatos esetek
- 14.1. A közérdekű adómentes tevékenységek bevétele és az alanyi adómentes értékhatár
- 14.2. A speciális adómentes tevékenységek bevétele és az alanyi adómentes értékhatár
- 14.3. Az alanyi adómentes adóalany bejövő áfájának levonhatósága
- 14.4. Alanyi adómentes adóalany tárgyi eszközt értékesít
- 14.5. Alanyi adómentes adóalany külföldre nyújtott szolgáltatása
- 14.6. Alanyi adómentes adóalany külföldről igénybe vett szolgáltatása
- 14.7. Normál áfaalany átlépése alanyi adómentességbe
- 14.8. Alanyi adómentességből történő kilépés, kiesés kezelése
- 14.1. A közérdekű adómentes tevékenységek bevétele és az alanyi adómentes értékhatár
- 15. A kompenzációs feláras adózás esetei
- 16. A használt cikkek árrésadózásával összefüggő példák
- 17. A pénzforgalmi adózás
Kiadó: Wolters Kluwer Hungary Kft.
Online megjelenés éve: 2019
Nyomtatott megjelenés éve: 2015
ISBN: 978 963 295 858 3
Jelen kiadványunk olyan gyakorlati példatár, amely az általános forgalmi adózás területén leggyakrabban felmerülő jogeseteket és azok megoldását tartalmazza. Példatárunk foglalkozik többek között az áfaalanyiság, az egyes forgalmi adóztatás alá eső ügyletek kérdésével, a teljesítés helyének és idejének, az adóalapnak, az adómentességeknek, valamint a közösségi és az egyéb külföldi ügyleteknek a gyakorlatban előforduló legfontosabb problémáival. Ezen túl számos példát és megoldást tartalmaz a számlázással, a különös adózási módokkal, valamint a fordított adózása alá eső esetkörökkel kapcsolatban is. A példákon keresztül történő szemléltetés hathatós segítséget nyújt a jogalkalmazóknak a gyakorlatban felmerülő áfaügyletek könnyebb kezeléséhez, megoldásához. A könyv rövid elméleti ismertetés mellett az egyes példák gyakorlati megoldására helyezi a hangsúlyt. Így hasznos gyakorlati kiegészítője a Kiskönyvtár az áfáról sorozatunkban eddig megjelent, elsősorban az elméleti joganyagok ismertetését célzó korábbi köteteinknek.
Hivatkozás: https://mersz.hu/peldak-az-afatorveny-alkalmazasahoz//
BibTeXEndNoteMendeleyZotero