Katits Etelka: VÁLLALATI TURNAROUND PÉNZÜGYEK • a fordulatkezelési kutatások tükrében és a fenntartható gazdálkodás érdekében
›
5. A FINel vállalati pénzügyi szakértői rendszer elemző és pénzügyi turnaround controlling (TC) modulja
›
5.2. A vállalati úgynevezett hagyományos pénzügyi kontrolling vs. pénzügyi TC

5.2. A vállalati úgynevezett hagyományos pénzügyi kontrolling vs. pénzügyi TC

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

A kontrolling folyamata speciális eszközök (módszerek és technikák) alkalmazásával valósul meg a vállalkozások pénzügyi és üzleti működésének nyomon követésére. Célja a tervezett és célzott mutatók és mércék leghatékonyabb és legeredményesebb elérése. A hatékony pénzügyi ellenőrzés érdekében megfelelő ellenőrzési technikákat kell alkalmazni. Ennek előfeltétele a tervezett és a tényleges adatok tartalmi és időszaki összeegyeztethetősége. Ha ez fennáll, akkor a pénzügyi kontrolling azt a fogalmi, eszköz- és információbiztonságot nyújtja, amelynek következtében a vállalatvezetés racionálisan tudja kezelni az irányítási és ellenőrzési feladatokat. Ebben az összefüggésben két központi problématerületre kell módszertani megoldást kidolgozni: 1. a pénzügyi helyzet elemzése (mono- és multikauzális ok-okozati kapcsolatok kimutatására alkalmazott számítások, elemzések); 2. integrált (egymásra épülő és kapcsolódó) eredmény-, mérleg- és pénzügyi tervezés.

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

A pénzügyi ellenőrzéshez szükséges információk gyűjtésének forrásai a számviteli, működési és gazdálkodási nyilvántartások és jelentések adatai. A pénzügyi ellenőrzési eljárásokhoz használt pénzügyi mutatóknak tükrözniük kell a vállalatok üzleti működésének minden aspektusát. A pazarló és nem hatékony gazdálkodás tényeinek feltárása során az ellenőrzés eredményei alapján javaslatot kell tenni ezek kiegyenlítésére. Itt meg kell jegyeznünk, hogy az ellenőrzés végső célja a feltárt jogsértések, a hibák kiküszöbölése, intézkedések megtétele ezek csökkentésére. Mindez az ellenőrzés hatékonyságát meghatározó fő tényező. Ha a pénzügyi terv értékei költségvetési előírásokat tartalmaznak, akkor az eltérések elemzésében az ok tisztázása mellett az eltérésekért viselt felelősség is nagy szerepet játszik.

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

Mivel a pénzügyi ellenőrzési feladatok változatosságukban és sokféleségükben különböznek egymástól, megoldásukra különböző módszereket kell alkalmazni. Ezeknek a módszereknek a vállalkozások működési eredményeinek ismeretén, a pénzügyi-számviteli és beszámolási módszerek pénzügyi ellenőrzésbe történő integrálásán, a vállalkozások pénzügyi és gazdasági teljesítményének elemzésére szolgáló eszközök alkalmazásán, a statisztikai felmérési és elemzési módszereken kell alapulniuk. A módszerek komplex alkalmazása lehetővé teszi a pénzügyi kontrollingrendszer kialakítását mint többfunkciós mechanizmust a vállalkozás hatékony irányításához (Boldeanu & Tache, 2016; Mahboud, 2017; Xanthopoulos, 2014).

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

A pénzügyi kontrolling rendszere egymásra épülő ellenőrzési elemeket tartalmaz, amelyek egységes és integrált rendszert képviselnek a megcélzott vezetői célok elérése érdekében. A pénzügyi kontrollingrendszer megvalósítása során folyamatosan vizsgálni kell annak hatékonyságát, feltárni a hibákat, feltárni a hibák okait, és gyorsan ki kell küszöbölni a tervezett teljesítménymutatóktól való eltéréseket, valamint időben elemezni kell a pénzügyi kontrollrendszer és az irányítási rendszer céljainak megfelelését (Ivanova et al., 2017; Thalassinos et al., 2015; Thalassinos, 2014).

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

Hangsúlyozzuk, hogy sikeres turnaround érdekében hozott intézkedések hatásainak szisztematikus ellenőrzése a terv-/tényadatok összehasonlításával és eltéréseinek elemzésével történjen. Ez az ellenőrzés hozzájárul egy olyan kontrollingrendszer kiépítéséhez, amely a turnaround menedzselési munka lezárása után egy korai figyelmeztető, felismerő és előrejelző rendszer működtetését is szolgálja. Itt hangsúlyozzuk azt is, hogy az úgynevezett turnaround controlling és a „normál” kontrolling különbözik egymástól. Az előbbinél egyrészt rövidebb az ellenőrzési ciklus az idő sürgetése és az intézkedések minél előbb történő végrehajtása érdekében, másrészt jóval nagyobb az ellenőrzés szerepe a fizetőképesség és az eredményesség javítása terén.

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

A pénzügyi TC kiépítése és alkalmazása feltételezi, hogy a vállalkozások nagyon különböző életutakat járhatnak be, miközben a növekvő vagy hanyatló életciklusaik során különböző életszakaszokba kerülhetnek, különböző életszakaszokban maradhatnak, de túl is léphetnek rajtuk. Például az egyik magyar építőipari vállalkozás életútja az alapítás szakaszától kezdve a gyors növekedés szakaszán át a tartós növekedés szakaszáig tartott a növekvő életciklusban, mert ezután egyesült egy nemzetközi céggel. Egy másik vállalkozás életútja a növekedés életciklusa után a hanyatlás életciklusába került, ahol jelenleg a látens válság szakaszában van, ezért turnaround menedzselést igényel. Ha nem tesz így, akkor a csőd szakaszába kerülhet, sőt akár le is zárulhat az életútja. Annak érdekében, hogy felismerjük az életszakaszokat, a fordulatos helyzeteket, gyenge és erős jelzéseket kell azonosítanunk. A menedzselési eszközök kiválasztása a fordulatot kiváltó okok feltárásán alapul.

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

Az erős jelzések sora tartalmazza a piros zóna összes olyan cégkockázatát, amelyek rövid távon a legnagyobb valószínűséggel a kifejlett válságot vagy a csődhelyzetet jelentik. A gyenge jelzések sora tartalmazza a sárga zóna összes olyan cégkockázatát, amelyek akár rövid távon, akár tartósan a látens válság szakaszát jelentik. Ugyanakkor a pénzügyi egyensúlytalanságok kapcsán fontos megkülönböztetni a vállalati működés kockázatait pénzügyi kontrollingeszközökkel történő szisztematikus felismerése és értékelése céljából. A pénzügyi TC-rendszernek arra is kell irányulnia, hogy csökkentse a piros és a sárga zóna cégkockázatához szükséges pénzügyi források irányított áramlását (5.1. táblázat).
 

Jegyzet elhelyezéséhez, kérjük, lépj be.!

5.1. táblázat. Az úgynevezett hagyományos pénzügyi kontrolling és a TC összehasonlítása
Hagyományos pénzügyi kontrolling
TC
Közös jellemzők
· Biztosítania kell a fogalmi, eszköz- és információbiztonságot.
· Két központi problématerületre nyújt módszertani megoldást.
· Mono- és multikauzális ok-okozati kapcsolatok kimutatása.
· A szükséges információk gyűjtésének forrásai a számviteli, működési és gazdálkodási nyilvántartások és jelentések adatai.
· A pénzügyi mutatóknak és mutatószám-rendszereknek tükrözniük kell a vállalkozások üzleti működésének minden aspektusát.
· A pazarló és nem hatékony gazdálkodás tényeinek feltárásakor az ellenőrzés eredményei alapján javaslatot kell tenni ezek kiegyenlítésére.
Eltérő jellemző
TC – életút, életciklus és életszakasz; jelzés (tünet) az életszakasz azonosításához; okkutatás (problémakutatás) a menedzselési eszköz(ök) kiválasztásához; információs tartalom és feldolgozás, magyarázat és értelmezés.
Forrás: saját szerkesztés
 
chevron_left
chevron_right
Tartalomjegyzék navigate_next
Keresés a kiadványban navigate_next
A kereséshez, kérjük, lépj be!
Könyvjelzőim navigate_next
A könyvjelzők használatához
be kell jelentkezned.
Jegyzeteim navigate_next
Jegyzetek létrehozásához
be kell jelentkezned.
    Kiemeléseim navigate_next
    Mutasd a szövegben:
    Szűrés:
    Kiemelések létrehozásához
    MeRSZ+ előfizetés szükséges.
      Útmutató elindítása
      delete
      Kivonat
      fullscreenclose
      printsave