Lakatos Mária

Adózás I.

6.5.4. Az adó levonása

A költségvetéssel való elszámolás módja egyszerű, legalábbis az alapszabály szerint, a bevallási időszakban megállapított fizetendő adó összegét csökkenteni kell a már előzetesen megfizetett, a beszerzéshez kapcsolódó adó összegével, a kettő különbségét kell befizetni, vagy visszaigényelni.

Csakhogy az Áfa törvény egyes termékek és szolgáltatások esetében az adólevonási jogot korlátozza, függetlenül attól, hogy azt az adóalany csak a gazdasági tevékenységéhez szerzi be, veszi igénybe. Tehát nem vonható le például (a felsorolás nem teljes!):

a motorbenzint terhelő előzetesen felszámított adó,
az egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges,
a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges egyéb termékekre felszámított adó,
a lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adó,
az élelmiszert terhelő előzetesen felszámított adó,
az italt terhelő előzetesen felszámított adó,
a személygépkocsi, motorkerékpár, jacht, egyéb vízi közlekedési eszköz bérbevételét terhelő adó, a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő adó,
a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatás adója,
a taxiszolgáltatást, a parkolási szolgáltatást, az úthasználati szolgáltatást terhelő adó,
a vendéglátóipari szolgáltatás adója,
a távbeszélő-szolgáltatást, a mobiltelefon-szolgáltatást és az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú adatátviteli szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30 százaléka.

A 30 százalékos levonási tiltás alól abban az esetben lehet mentesülni, ha az igénybevett szolgáltatás ellenértékének legalább 30 százaléka beépül a közvetített szolgáltatás adóalapjába.

További fontos változás, hogy a magánépíttetők, ha maguk szerzik be az építőanyagot és a szolgáltatásokat, akkor a számla áfa tartalmát maximum 5 millió forintig visszaigényelhetik. (Egyébként a készlakások áfa-ja is csökkent 5 százalékra – mindkét változás szociálpolitikai tartalmú.)

Az adólevonást korlátozó rendelkezés alól is van kivétel. Az adóalany csak meghatározott esetekben mentesülhet az adólevonást korlátozó rendelkezés alkalmazása alól. Főszabályként általában akkor mentesül, ha a terméket továbbértékesítési célból szerezte be és a termék továbbértékesítése adófizetési kötelezettséggel járó ügylet. A nem továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi előzetesen felszámított forgalmi adója levonható abban az esetben, ha a személygépkocsit az adóalany egészben vagy túlnyomó részben taxiszolgáltatáshoz használja, és akkor is, ha egészben vagy túlnyomó részben bérbe adja. Lakóingatlan esetén azonban csak akkor, ha a lakó ingatlan bérbeadását az adóalany adókötelessé tette, vagyis arra adómentesség helyett adófizetési kötelezettséget választott.

A céges autók magáncélú használatához kapcsolódó, előzetesen megfizetett áfa sem vonható le.

A céges telefon magáncélú használata miatt, ha azt kiszámlázzák, vagy átalányban elismerik, a fizetett áfa 70 százaléka levonható.