Lakatos Mária

Adózás I.

2.2. Adózással kapcsolatos fogalmak [31]

Minden adótörvény a szövegben használt fogalmak pontos definíciójával kezdődik. Éppen ezért nem árt megismerkedni néhány általános, minden adónemben használt fogalommal.

Elsődleges minden törvény rendelkezik arra nézve, hogy kire irányul a szabályozás, vagyis ki lesz az adó alanya.

Adóalany: adózó, személy, vállalat, akire/amire valamely adóról szóló törvény adókötelezettséget (költségvetési támogatást) állapít meg.

Adóalap: az az érték, amely alapján a fizetendő adót számítják.

Adóköteles jövedelem: az összes jövedelem mínusz adómentes jövedelem és adót nem viselő jövedelem. Az adómentes jövedelem és az adót nem viselő jövedelem között alapvető különbség húzódik meg, az adómentes jövedelem nem számít az adó alapjába, ezért általában nem kerül be az adóbevallásba sem. Az adót nem viselő járandóság azonban hozzáadódik a jövedelemhez és a rá eső adót le lehet vonni. Mindkét kategóriát megjárta már a nyugdíj: adómentes jövedelemként a nyugdíj mellett keresett jövedelem csak önmagában adózott. Ha viszont adót nem viselő járandóságnak minősült, akkor összege hozzáadódott a keresethez, így az adóalap magasabb lett. Ugyan az adót nem viselő járandóságra eső rész levonható, de ettől még az adóköteles jövedelem több adót fizet majd.

Adókulcs: százalékban meghatározott mérték, amelyet az adóalapra kell vonatkoztatni.

Tételes adókulcs: amikor nem százalékban, hanem adott összegben határozza meg a törvény az elvonás mértékét, például a fogyasztási adó: cigarettaszál/ft.

Adóhatóság: az állam, mint adóztató, az adóhatóság útján gyakorolja jogait és teljesíti kötelezettségeit. Adóhatóságok: a NAV és szervei, a VPOP és szervei, az önkormányzat jegyzője, az illetékhivatal.

Adótábla: a többsávos adó sávhatárai a hozzájuk tartozó adókulcsokkal.

Adókedvezmény: az adóztató által, az adózónak nyújtott lehetőség a fizetendő adó csökkentésére. Magyarországon nincs negatív adó, vagyis a kedvezmény nem haladhatja meg a fizetendő adó összegét:

A1 – A2 ≥ 0
A1 – fizetendő adó
A2 – összes kedvezmény

Adóalap-csökkentő tételek: A jövedelem olyan tételei (például alapítványi hozzájárulások, tőkebefektetések, nyugdíjbiztosítás díjai), melyek valamilyen okból, például felhasználási céljuk kedvezményezettsége miatt mentesek a jövedelemadó alól.

További fogalmak [32]

Nagyon sokszor találkozhatunk azonban másfajta fogalmakkal, amelyek arra is alkalmasak, hogy összehasonlítást tegyünk az egyes országok adórendszerei között. Éppen ezért a következő, az elemzésekben használt fogalmak mellé megadjuk az angol megfelelőt is.

Adócsalás (Tax evasion): Az adófizetési kötelezettség alóli kibújás jogszabályokba ütköző, törvénysértő módja.

Adóelkerülés/adókikerülés (Tax avoidance): Az egyén gazdasági tevékenységének, ügyleteinek olyan megszervezése, mely módot ad az adófizetési kötelezettség minimalizálására, de sosem ütközik az érvényes jogszabályokba, mindig a legalitás keretein belül marad.

Adójóváírásba/adóba történő beszámítás, adóhitel (Tax credit): Az adófizetési kötelezettséget csökkentő tételek, közvetlenül az adóból leírható kedvezmények. Ezek lehetnek teljes mértékben visszaigényelhető (refundable) adójóváírások, ami azt jelenti, hogy a törvény jóváírási keretet biztosít annak, akinek egyébként nem kellene adót fizetnie (vagy csak a keretösszegnél kisebb összegű adót kellene fizetnie) és azt készpénzben kifizetik. Az ilyen ,,adóhitelek” – szemben az adóalap csökkentő kedvezményekkel, illetve a személyes adómentes jövedelemmel, melyek valódi értéke az adózó összjövedelmétől, illetve felső határadókulcsától függ – progresszív jövedelemadó esetén is minden adófizető számára ugyanannyit érnek.

Adózási alkotmány (Tax constitution): Az adózásra vonatkozó általános, az egyes adótörvényeknél magasabb szintű törvényi szabályozás.

Arányos adó (Proportional tax): A lineáris adó egy olyan speciális esete, ahol az adófizetési kötelezettség egyenes arányban áll a jövedelemmel. Ilyen adó esetén az átlagos adókulcs konstans, nem változik a jövedelem növekedésével. (Az átlagos adókulcs ebben az esetben megegyezik a határadókulccsal.)

Átlagos adókulcs (Average rate of tax): Egy időszak alatt fizetett összes adó osztva az összes (levonások, kedvezmények nélkül vett) jövedelemmel. (Elsősorban a személyi jövedelemadó rendszeren belül, de változatlan formában az összes adóteherre is alkalmazható.) A fogalom kiterjeszthető az egyéb adófajtákra is; ilyenkor az összes jövedelem helyett mindig a megfelelő adóalap (vagyon, kiadás, stb.) értendő.

Effektív/tényleges adókulcs (Effective rate of tax): A fizetett adó és a jövedelem hányadosa, amelyben az adófizetést csökkentettük a kedvezményekkel.

Fizetőképességi elv (Ability-to-pay principle): Az az elv, mely szerint az adóterheket a társadalom tagjai között azok fizetőképessége alapján, az egyenlő áldozat elvének figyelembevételével kell szétosztani. Mivel az egyenlő áldozat többféleképpen is értelmezhető, a fizetőképességi elv többfajta adótábla indoklására is használható. Általában a progresszív adózás kapcsán emlegetik.

Fogyasztási adók (Excise taxes): Meghatározott termékekre, Magyarországon az úgynevezett ABC termékek (például élvezeti cikkek, üzemanyagok) fogyasztására (az eladási ár százalékában vagy egy összegben, vagy az áru darabszámára) kivetett, diszkriminatív értékesítési adók.

Forgalmi adók (Turnover taxes): Egyfajta értékesítési adó; általában az eladási ár meghatározott százaléka. Amennyiben nemcsak a végső felhasználásra vetik ki, hanem minden értékesítésre, akkor az adóalap tartalmazni fogja a korábbi termelési és értékesítési fázisokban kivetett és beszedett adókat, azaz az adó halmozódik. A hozzáadott érték jellegű forgalmi adózásban az előző fázisban befizetett adót le lehet vonni, ez megakadályozza a halmozódást.

Haszonelv (Benefit principle): Olyan adózási elv, amely azt mondja, hogy az adóterheket a társadalom tagjai között annak a haszonnak az arányában kell szétosztani, amelyben az egyes tagok az általuk fogyasztott (az adókból finanszírozott) közjavak és kormányzati szolgáltatások hatására részesültek.

Határadókulcs (Marginal rate of tax): A jövedelem minden további egysége után fizetendő adókulcs; többsávos adótábla esetén egyénenként (a jövedelemtől függően) eltér, és mutatja a jövedelem növekedésével várható adókulcs növekményt.

Horizontális méltányosság (Horizontal equity): Az azonos helyzetű, azonos körülmények között lévő (például azonos jövedelmű vagy vagyonú) emberek egyenlő kezelésének elve.

Incidencia (Incidence): Az adó tehermegoszlása; azt mutatja, valójában végső soron ki is viseli (illetve kik, milyen arányban viselik) az adóterhet. Egy adó gazdaságilag ugyanis nem mindig az adófizetésre kötelezett személyt terheli; az ugyanis – adott feltételek esetén – átháríthatja másra az adó terhét.

Közvetett/indirekt adók (Indirect taxes): Árukra (termékekre és szolgáltatásokra) kivetett adók, amelyet nem az adóteher tényleges viselője fizet be a költségvetésbe.

Közvetlen adók (Direct taxes): Személyekre vagy gazdasági egységekre kivetett, az adóalanyok egyéni körülményeitől függően esetleg változó adók, amelyeket az adó alanya (fizetője) ró le a költségvetésnek közvetlenül.

Negatív jövedelemadó (Negative income tax): Olyan, a jövedelemadó rendszerrel egybeépült szociális segélyezési rendszer, amely egy jövedelemszintig nem adót szed, hanem fokozatosan csökkenő jövedelemkiegészítő támogatást ad; mindez felfogható úgy is, hogy mindenki kap(hat) egy garantált jövedelmet, amelyet egy ellensúlyozó (jövedelem)adóval a támogatást igénybevevőktől a rászorultság csökkenésével fokozatosan visszaszednek.

Progresszív adó (progressive tax): Olyan adó, amelynél az adófizető jövedelmének növekedésévei nő az átlagos adókulcs. Jövedelemadó esetén általában fokozatosan emelkedő határadókulcsokkal (sávonként emelkedő adókulcsokkal) biztosítják az adó progresszivitását, de egy személyes adómentes jövedelem/sáv és efölött egyetlen pozitív adókulcs kombinációja is egyre emelkedő átlagadókulcsot, azaz progresszivitást eredményez.

Regresszív adó (Regressive tax): A jövedelem növekedésével az átlagos adókulcs csökken.

Semleges adó (Neutral tax): Olyan adó, melynek nincs többletterhe, azaz amelynél az adóbevétel megegyezik az adó hatására fellépő jóléti veszteséggel.

Személyes adómentes jövedelem/adómentes sáv (Personal/basic allowance): A személyi jövedelemadó alól mentes jövedelem; az adóalap-kedvezményekkel csökkentett összjövedelem (ún. nettó összjövedelem) és az adóköteles jövedelem különbsége.