Lakatos Mária

Adózás I.

3.7. Adóalap csökkentő kedvezmények

Az adóalap csökkentő kedvezmények köre jelentősen megváltozott, még 2010. elején megszűnt a tandíj, az alapítványnak adott adomány, a biztosítás, a magánnyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj, az alkalmi foglalkoztatáshoz kapcsolódó, illetve a háztartási szolgáltatások utáni adókedvezmény. Megmaradt adóalap csökkentőként a családi kedvezmény, az őstermelői adókedvezmény, illetve a súlyosan fogyatékos személyek személyi kedvezménye. Ugyanakkor egyre több, a gyerekvállalást támogató kedvezmény lépett életbe. A 2. táblázat mutatja az adóalap csökkentő kedvezményeket.

2. táblázat. Adóalap csökkentő kedvezmények

Családi kedvezmény	Jelentősen megnövekedett és nem függ a jövedelem nagyságától. Az első eltartott után figyelembe vehető havi 66 670 forint adóalap csökkentő kedvezmény, ez 10 000 forint adócsökkentés. Két gyerek után 2025-ben gyerekenként 133 330 forint az adóalap csökkentés, vagyis 20 000 forint. A harmadik gyerektől kezdve gyerekenként adóalap csökkentő kedvezményként 220 000 forint (33 000 forint adó) vonható le az adó alapjából 2025. június 30-ig. 2025. július 1-től egy gyerek után 100 005 forint kettő után összesen 399 990 forint, három gyerek után összesen 990 000 forint az adóalap csökkentő kedvezmény
Szakmai szervezeti tagdíj	nincs határa
Négygyermekes anyák teljes adóalap-csökkentő kedvezménye	nincs határa
25 év alatti fiatalok adóalap-csökkentő kedvezménye (korlátokkal)	Havonta maximum 656 785 forint, a törvényben meghatározott, összevont adóalapba tartozó jövedelmeik után a kedvezmény havi összegéig. Ilyen jövedelmek például: munkabér, táppénz, egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje vagy átalányban megállapított jövedelme, őstermelői jövedelem, kifizetővel kötött megbízási, felhasználási szerződésből származó jövedelem. A kedvezmény az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem után nem jár.
30 év alatti anyák kedvezménye	Munkabér és a társadalombiztosítási járulék fizetése alá vont jövedelmekből vonható le havi 656 785 forintos összeghatárig, 2026. január 1-től azonban a teljes munkabérük mentes lesz.
3 gyerekes anyák kedvezménye	összeghatára azonos a 25 év alattiakéval, 2025. október 1-től jár.

Forrás: www.nav.gov.hu

Mint látható a családi kedvezmény, amit a köznyelv gyerekkedvezménynek nevez, jelentős mértékben mérsékli az adóalapot, ha és amennyiben az adott családnak egyenként, vagy összesen van ekkor jövedelme. Három gyerek esetében a kedvezményt maximálisan igénybe venni havi 660 000 forintnyi kereset mellett lehetett, vagyis a legrászorultabbak nem vagy nem teljes mértékben élhettek ezzel a kedvezménnyel. A 2013 nyarán bejelentett, de 2014-től érvénybe lépett változás a családi járulékkedvezmény, vagyis az igénybe nem vett, adóalapot csökkentő összegre jutó szja-val egyenlő összeg levonható a munkavállalók által fizetett egyéni egészségbiztosítási járulékból, ami a bruttó munkabér 7 százaléka, valamint a 10 százalékos, szintén a munkavállaló által fizetett nyugdíjjárulékból és a 1,5 százalékos munkaerőpiaci összevontan a tb járulékból.

A kedvezmények együttes összege nem haladhatja meg az összevont adólap adóját, ez az abszolút korlát. A családi kedvezmény az összevont adóalapot csökkenti, vagyis azokkal a jövedelmekkel szemben érvényesíthető, amelyek részei az összevont adóalapnak.

A családi kedvezmény azokra a hónapokra jár, amikor az igénylő jogosult családi pótlékra.

A házastársak mindegyike jogosultnak számít, a közösen nevelt gyerekek esetében is, akkor is, ha a férj, vagy a feleség nem a gyerek vérszerinti rokona. A legalább egy éve még be nem jegyzett élettársak, vagy a be sem jegyzett élettársak a nem közös gyermekek tekintetében nem jogosultak családi pótlékra, ebből következően a családi kedvezményre sem, így esetükben az eltartottak száma, illetve a kedvezmény mértéke is különböző. Illetve közös igénybevételre csak a közös gyermekeik után jogosultak, míg a nem közös gyerekek után járó kedvezményt csak megosztva, csak az adóbevallásukban utólag érvényesíthetik.

2. példa. Családi járulékkedvezmény kiszámítása 2025. június 30-ig

Egy házasságban élő család három kiskorú gyermeket nevel, havi keresetük 400 000 forint. Mennyi adót és tb-járulékot fizet a családfő, ha ő az egyetlen kereső?

Megoldás

Ha három gyereket nevelnek egy családban, akkor 33,5 százaléknyi elvonást (15% SZJA + 7% egészségbiztosítási járulék + 10% nyugdíjjárulék + 1,5% munkaerőpiaci járulék) válthat ki a kedvezmény.

Ha a havi kereset 400 000 forint, akkor három gyerek esetében a levonható összeg 660 000 forint lenne (99 000 forint adókedvezmény).

Ebből csak 400 000 forintot tudnak igénybe venni.

660 000 és a 400 000 forint közötti különbség 260 000 forint, az erre jutó adó pedig 39 000 forint lenne.

A 400 000 forintnyi havi bér járuléka 74 000 forint (18,5%), ezt az összeget csökkenti az a bizonyos 39 000 forint.

Vagyis a 74 000 forintból mindössze 35 000 forint a havi levonás. Tehát fizetendő közteher: 74 000–39 000 = 35 000 Ft.