Lakatos Mária

Adózás I.

3.7.1. Adócsökkentő kedvezmények

3. táblázat. Adócsökkentő kedvezmények

Személyi kedvezmény Súlyosan fogyatékos magánszemély	Havonta az év első napján érvényes minimálbér egyharmadával csökkenthető az adó alapja
Mezőgazdasági őstermelő	100 000 forint, (8 millió forintos bevételig) (adócsökkentő kedvezmény!)
Első házasok kedvezmény	Minden olyan párt, ahol legalább az egyik fél első házasságát köti, a házasságkötés hónapjától követő hónaptól kezdve együttesen maximum 24 hónapon át havi 5000 forint adócsökkentő (adóalap csökkentés 33 335) kedvezmény illet meg.

Ha az adófizető egynél több adókedvezményre, avagy adóalap csökkentő kedvezményre jogosult, akkor nem mindegy, hogy azokat milyen sorrendben veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor. A 25 év alatti fiatalok kedvezményét a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye után, és a személyi kedvezmény, az első házasok kedvezménye és a családi kedvezmény előtt kell érvényesíteni.

A sorrend a következő

négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
25 év alatti fiatalok kedvezménye,
30 év alatti anyák kedvezménye,
személyi kedvezmény,
első házasok kedvezménye,
családi (szja-)kedvezmény,
családi járulékkedvezmény

Új kedvezmény a négygyermekes anyák élethosszig tartó kedvezménye, ami röviden és talán nem egészen pontosan a munkajövedelmekből vehető igénybe. Szokatlan korlátozás, de csak a hölgyek vehetik igénybe, ugyanakkor akár a másik kedvezmény, vagyis a családi kedvezmény is jár nekik, ahogy az apának is, természetesen, döntésüktől függően megosztva.

A teljeség igénye nélkül a fő szabályok a következőek:

Ha az anya jogosult a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére és a családi kedvezményre is, akkor mindkét kedvezményt igénybe veheti, ha van elég jövedelme. A négygyermekes kedvezmény összegének nincs felső korlátja, azzal az összevont adóalap nullára csökkenthető.

Ugyanakkor nem minden összevont adóalapba tartozó jövedelemre érvényesíthető, ezért előfordulhat olyan eset, hogy az anya még családi kedvezményt is igénybe vehet. Például, ha munkabére mellett ingatlan bérbeadásból származó jövedelmet is szerez, akkor a munkabérre a négygyermekes kedvezményt érvényesítheti, a bérbeadásból származó jövedelemre pedig családi kedvezményt vehet igénybe, mert erre a jövedelemre a négygyermekes kedvezmény nem érvényesíthető.

Szintén új kedvezmény a 30 év alatti anyák SZJA kedvezménye, ami 25.életévüket betöltött, 30 év alatti anyáknak jár akik családi kedvezményre jogosultak. Természetesen itt sem minden jövedelem esik a kedvezmény hatálya alá, például adómentes lehet a bérnek minősülő jövedelem és a béren kívüli, nem önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. az anya havi fizetése, CSED, GYED, táppénz), illetve az önálló tevékenységből származó jövedelmek bizonyos típusai is (pl. egyéni vállalkozói, őstermelői jövedelem). Az adóalap csökkentő kedvezmény határa 656 785 forint, ami megegyezik egyébként a 25 év alattiak adómentességének határával is.

2025. október 1-től pedig 3 gyermekes anyák is élethosszig tartó kedvezményt kapnak, de az szja-mentesség kizárólag a munkával szerzett jövedelemre (pl. munkabér, egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő jövedelme, megbízási díj) vonatkozik.