Lakatos Mária

Adózás I.

3.9.2. Befektetések adózása - ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből (ETPÜ) származó jövedelem

A tőzsdei műveletekből származó nyereség adózása változatos képet mutat, 2006 szeptember elsejéig ugyan a tőzsdei nyereség jövedelemnek minősült, de akárcsak a kamatra, az érvényes adókulcs 0 százalék volt. Korábban, 2002-ig 10 százalékos adót fizetett, a Bokros-csomag idején pedig szintén adómentességet élvezett.

A befektetésekből származó jövedelmek esetében az adókulcs a már megszokott 15 százalék, de befektetési formától függően ezen túlmenően még egészségügyi hozzájárulást, szociális hozzájárulási adót kell fizetni, változó mértékben.

Az adózási szempontból az egyes befektetési formák közül az egyik legkedvezőbb formát az úgynevezett ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (ETPÜ) kínálják. Ebbe a kategóriába tartoznak a befektetési szolgáltatóval vagy annak közreműködésével – csereügyletnek nem minősülő – pénzügyi eszközre, árura kötött ügyletek, valamint a szolgáltatás keretében devizára/valutára kötött pénzügyi elszámolással záródó azonnali ügyletek. A befektetési szolgáltatók lehetnek befektetési vállalkozók, árutőzsdei szolgáltatók, befektetési alapkezelők és hitelintézetek. A magyar befektetési szolgáltatók mellett az EGT-ben vagy olyan államokban működő szolgáltatók is ide sorolhatók, amelyek országával Magyarországnak egyezménye van a jövedelmek kettős adóztatásának elkerülésére vonatkozóan, például az USA-val (ez utóbbi esetben azonban további feltételeknek is meg kell felelni).

Az ilyen ügyletekből származó jövedelem után 15 százalék szja-t kell fizetni, szociális hozzájárulási adót viszont nem terheli. Az adó alapját úgy számítjuk ki, hogy az adóévben elért összes lezárt ügyleti nyereségből (ahol a pénzügyi elszámolás megtörtént), levonjuk az összes ügyleti veszteséget, vagyis az adóévben pénzben elszámolt ügyleti veszteségeket és az ügyletkötéshez kapcsolódó, a befektetési szolgáltató által elszámolt díjak együttes összegét (például a számlavezetési díjakat, a tranzakciókhoz közvetlenül kapcsolódó tőzsdedíjakat).

Nem árt tudni, hogy aki ellenőrzött tőkepiacból származó jövedelemmel rendelkezik, önadózóvá válik és maga számol el jövedelmével és költségeivel a kifizetőktől származó igazolások alapján.