Lakatos Mária

Adózás I.

5.2.4. Az adózás előtti eredmény korrekciós tételei

A korrekciós tételek több fajtáját különböztetjük meg, az első csoportba tartozóknál a TAO döntően a számviteli törvény szerint elszámolt költségekhez, ráfordításokhoz kapcsolódóan írja elő a növelő, illetve a csökkentő tétel alkalmazását, ezek az úgynevezett páros korrekciós tételek. A második csoportba tartozó tételek kifejezetten korrigálják az adózás előtti eredményt, vagyis a számviteli törvény alapján ráfordításként, költségként elszámolt tételeket a TAO nem engedi az adóalapnál elszámolni, hanem előírja a növelést (például a nem kifejezetten a gazdálkodási célt szolgáló költségek, bizonyos bírságok esetében). A harmadik csoportba tartozó módosítások kifejezetten kedvezményt – esetenként többszörös kedvezményt is – adnak, mert korábban elszámolt ráfordításokat, költségeket csökkentő tételként rendelnek elszámolni.

7. táblázat. Áttekintés a növelő és a csökkentő tételekről

NÖVELŐ TÉTELEK
Szvt. szerinti értékcsökkenés	X
eladott, tőkejuttatásként átadott javak könyvszerinti értéke	X
visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatások, juttatások, elengedett követelések, véglegesen átadott pénzeszközök, ha külföldi cégek számára juttatták azokat, vagy olyan magyar cégeknek, amelyek e támogatás nélkül a támogatás nélkül veszteségesek lennének	X
bírságok, büntetések, kivéve önellenőrzési pótlék	X
kamatlevonási korlátozás szerint meghatározott összeg felett fizetett kamat	X
nem a gazdálkodói tevékenység érdekében felmerült költség	X
külföldi ellenőrzött társaságban eladott/leírt részesedéssel kapcsolatos költség	X
bejelentett részesedés eladásával kapcsolatos költség	X
várható kötelezettségekre képzett céltartalék	X
jövőbeni költségekre képzett céltartalék	X
bíróság előtt nem érvényesíthető, elévült követelések
CSÖKKENTŐ TÉTELEK
a korábbi évek elhatárolt veszteségéből az adózó döntése szerinti összeg		X
az adótörvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenési leírás összege		X
a terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege		X
a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék felhasználásakor az adóévben bevételként elszámolt összeg		X
a kapott osztalék és részesedés címén elszámolt összeg		X
Szakmunkás tanulók foglalkoztatása esetén
tanulói szerződés alapján a minimálbér 24%-a		X
iskolai megállapodás alapján a minimálbér 12%		X
szakmunkás tanulók sikeres vizsga utáni továbbfoglalkoztatásakor, illetve munkanélküliek foglalkoztatásakor max. 12 hónapra a befizetett társadalombiztosítási összeg		X
Egyéb csökkentő tételek
fogvatartott, tartósan munkanélküli után fizetett szociális hozzájárulási adó		X
az átvállalt tartozás az eredeti jogosult által elengedett kötelezettség miatt az adóévben elszámolt bevétel összege		X
fejlesztési tartalék, az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett, és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összeg, de max. az adózó adózás előtti eredményének 50%-a és max. adóévenként 10 Mrd Ft		X
a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt jövedelem 50%-a		X
legalább 50%-ban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása esetén a személyenként havonta kifizetett munkabér, de maximum a minimálbér, ha a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma kevesebb 20 főnél		X
adomány, 20 százalék, kiemelten közhasznú esetén 40 százalék, de maximum az adózás előtt eredmény összege		X

Az adott és kapott támogatások miatt már nem kell sem növelni, se csökkenteni az adó alapját, kivéve, ha a kedvezményezett cég enélkül veszteséges lenne.