Lakatos Mária

Adózás I.

5.14.1. Kisvállalkozói kedvezmények

Az adóév utolsó napján mikro-, kis- vagy középvállalkozásnak, kkv-nak minősülő adózó csökkentheti az adózás előtti eredményét a beruházás összegével következő feltételeknek megfelelés esetén:

a kedvezmény érvényesítésének adóéve egészében valamennyi tagja – az adózón kívül – csak magánszemély volt (ideértve az MRP-t is),
a csökkentő tétel összege nem haladhatja meg az adóévi pozitív adózás előtti eredményt.

Kedvezményre jogosít:

a korábban még használatba nem vett ingatlan adóévi beruházási értéke, kivéve az üzemi körön kívüli ingatlant,
a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó, a tevékenységet közvetlenül szolgáló tárgyi eszközök adóévi beruházási értéke,
az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke,
az immateriális javak között az adóévben állományba vett új szellemi termék, szoftvertermékek felhasználási joga bekerülési értéke.

Ez a támogatás de minimis támogatásnak minősül.

A korábban elszámolt csökkentő tétel összegének kétszeresével kell növelni az adóalapot, ha a beruházást, a szellemi terméket a vállalat az adóévet követő negyedik adóév végéig – nem elháríthatatlan külső ok miatt – nem helyezi üzembe, illetve nem veszi használatba, vagy az üzembe helyezett tárgyi eszközt, a szellemi terméket az adóévet követő negyedik adóév végéig a forgóeszközök közé átsorolja, apportálja, eladja, térítés nélkül átadja, stb. Szintén a „kétszeres összegű” növelő tétel alkalmazása vonatkozik arra az esetre, ha a cég – az adóévet követő négy adóéven belül – jogutód nélkül megszűnik.

A beruházási hitel kamatának adókedvezménye az adóból vonható le, és nem haladhatja meg annak 70 százalékát.

18. példa. A kisvállalkozói (fejlesztési)- és adókedvezmény elszámolása (ezer forintban)

Egy kisvállalkozás adózási előtti eredménye 30 millió forint. Nincs adóalap módosító tényezője, 2017-ben egy 29 millió forintnyi beruházást hajtott végre, amire hitelt kapott, az első évi kamat 8 millió forint. Hogyan alakul a vállalkozás fizetendő adója?

Adózás előtti eredmény	30 000
Kisvállalkozói beruházás (új eszköz)	29 000
Társasági adóalapból levonható összeg	29 000
Társasági adó alapja	1 000
Fizetett kamat:	8 000
Levonható maximális kedvezmény kiszámítása
TAO alap	1 000
Számított társasági adó (9%)	90
Kedvezmény korlát (70%)	63
Adócsökkentő kedvezmény	63

Létszámnövelési kedvezmény

Az adózás előtti eredményt csökkentheti az adóév első napján mikrovállalkozásnak minősülő vállalkozásnál a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma előző adóévhez viszonyított növekményének és az adóév első napján érvényes havi minimálbér adóévre számított összegének szorzata.

A mikrovállalkozások létszámnövelési kedvezménye feltételhez kötött:

a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma a megelőző adóévben legfeljebb 10 fő, és
az adózónak az adóév utolsó napján nincs az állami vagy önkormányzati adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása.

A 2014 és 2020 közötti években új de minimis rendelet lépett érvénybe az Európai Unióban, jelentősen megnövelve az eddigi 200 000 eurós, három évre számolt határt, de természetesen szigorításokat is tartalmazott.