Lakatos Mária

Adózás I.

5.20. A fizetendő adó megállapítása, bevallása, megfizetése

Az előzőek alapulvételével a fizetendő társasági adó levezetése a következő:

Adóévi bevételek

– Adóévi költségek, ráfordítások

± Adózás előtti eredmény

– Csökkentő korrekciós tételek

+ Növelő korrekciós tételek

± Adóalap

(+) Adóalap · 9%

= Számított társasági adó

− Adókedvezmény

Fizetendő adó

Az adóévre megállapított társasági adó összegét az adóévet követő év május 31-éig kell bevallani (éves adóbevallás). A naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő adózók az adóévük utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig teljesítik. A naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő adózó az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig fizeti meg, illetőleg ettől az időponttól igényelheti vissza.

Az adóelőleget havonta vagy negyedévente kell fizetni az adó nagyságától függően. Az adóelőleg összegét a havonkénti gyakoriságú adózó minden hónap 20. napjáig fizeti meg.

Negyedéves előleg-gyakoriság esetén az adóelőleget a negyedévet követő hó 20. napjáig kell megfizetni.

Az adóelőleg összege

az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt,
az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összege minden más esetben.

Ebből a meghatározásból egyébként következik, bár első ránézésre nem látható, hogy az adóelőleget csak olyan adókötelezettség alapján számolhatjuk ki, amit ismerünk. Tehát 2018. első negyedévi adóelőlegét a 2016-os adóbevallásban szereplő összeg alapján kalkulálhatjuk, annak időarányos része lesz az első negyedévi adóelőleg. A második és harmadik negyedévben már ismerjük az előző adóévi kötelezettséget, vagyis 2017-es adatok alapján szintén időarányosan kiszámoljuk az erre az időszakra eső összeget. A korábbi feltöltési kötelezettség 2019. július elsejétől megszűnt.