Közvetlen adózás az Európai Unióban
A tagállami jogok harmonizációja és versenye
Rövidítések jegyzéke
Anya- és leányvállalati irányelv | A Tanács 2011/96/EU irányelve (2011. november 30.) a különböző tagállamok anyavállalatai és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről |
APA | Advance Pricing Agreement rövidítése; előzetes ármegállapodás |
ATAD-irányelv |
Anti Tax Avoidance Directive rövidítése; adókikerülés elleni irányelv. A Tanács 2016/1164/EU irányelve (2016. július 12.) a belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról |
ATAP | Anti Tax Avoidance Package rövidítése, az Európai Unió 2016-os adókikerülés visszaszorítását célzó csomagterve |
BEPS | Base Erosion and Profit Shifting rövidítése; az OECD Adóalap-erózió és Nyereség-átcsoportosítás elleni Akcióterve |
Bíróság | Az Európai Unió Bírósága |
Bizottság |
Az Európai Unió Bizottsága |
DAC irányelvek |
A Tanács 2011/16/EU irányelve (2011. február 15.) az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről és annak módosításai |
DAC I. irányelv |
A Közigazgatási irányelv: A Tanács 2011/16/EU irányelve (2011. február 15.) az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről |
DAC II. irányelv |
A Tanács 2014/107/EU irányelve (2014. december 9.) a 2011/116/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról |
DAC III. irányelv | A Tanács (EU) 2015/2376 irányelve (2015. december 8.) a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról |
DAC IV. irányelv |
A Tanács (EU) 2016/881 irányelve (2016. május 25.) a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról |
DAC V. irányelv |
A Tanács (EU) 2016/2258 irányelve (2016. december 6.) a 2011/16/EU irányelvnek a pénzmosás elleni küzdelmet szolgáló információkhoz való adóhatósági hozzáférés tekintetében történő módosításáról |
DAC VI. irányelv |
A Tanács (EU) 2018/822 irányelve (2018. május 25.) a 2011/16/EU irányelvnek az adatszolgáltatási kötelezettség alá tartozó, határokon átnyúló konstrukciókkal kapcsolatosan az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról |
EBITDA | Earnings Before Intrest, Tax, Depritiation and Amortization rövidítése; a kamatok, adók, értékcsökkenési leírás és amortizáció előtti eredmény |
ECOFIN | Az Európai Unió Tanácsa mellett működő Pénzügyminiszterek Tanácsa (Gazdasági és Pénzügyi Tanácsnak is nevezik) |
EFTA | Európai Szabadkereskedelmi Övezet |
EGK | Európai Gazdasági Közösség |
EGT | Európai Gazdasági Térség |
EGT-megállapodás | Az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodás |
EJEE | Az emberi jogok és az alapvető szabadságok védelméről szóló, Rómában, 1950. november 4-én kelt Egyezmény |
EKSZ | Az Európai Gazdasági Közösséget létrehozó szerződés / Római Szerződés (1958. január 1-jétől hatályos) |
EKT | ellenőrzött külföldi társaság |
ESZAK | Európai Szén- és Acélközösség |
Euratom | Európai Atomenergia Közösség |
EUMSZ | Az Európai Unió működéséről szóló szerződés / Lisszaboni Szerződés (2009. december 1-jétől hatályos) |
EUSZ | Az Európai Unióról szóló Szerződés / Maastrichti Szerződés (1993. november 1-jétől hatályos) |
Fúziós irányelv | A Tanács 2099/133/EU irányelve (2009. október 19.) a különböző tagállamok társaságainak egyesülésére, szétválására, részleges szétválására, eszközátruházására és részesedéscseréjére, valamint az SE-k vagy az SCE-k létesítő okirat szerinti székhelyének a tagállamok közötti áthelyezésére alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről |
GAAR | General Anti-Avoidance Rule rövidítése; az ATAD irányelv általános joggal való visszaélési klauzulája |
Kamat-jogdíj irányelv | A Tanács 2003/49/EK irányelve (2003. június 3.) a különböző tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjfizetések közös adózási rendszeréről |
KKTA | közös konszolidált társaságiadó-alap |
Közigazgatási irányelv | A Tanács 2011/16/EU irányelve (2011. február 15.) az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről |
Közösség | Az E(G)K |
Közösségek | Az EGK, az ESZAK és az Euratom együttesen |
Magatartási Kódex | A Tanács és a tagállamok kormányainak a Tanács keretében ülésező képviselői által 1997. december 1-jén elfogadott állásfoglalása a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódexről |
Megtakarítási irányelv | A Tanács 2003/48/EK irányelve (2003. június 3.) a megtakarításokból származó kamatjövedelem adóztatásáról |
OECD | Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet |
OECD Modellegyezmény | OECD Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról |
Parlament | Az Európai Parlament |
Tanács | Az Európai Unió Tanácsa |
Tao. tv. | A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény |
Választottbírósági Egyezmény | A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló 90/436/EGK egyezmény |
Vitarendezési irányelv | A Tanács (EU) 2017/1852 irányelve (2017. október 10.) az európai uniós adóügyi vitarendezési mechanizmusokról |
Tartalomjegyzék
- Közvetlen adózás az Európai Unióban A tagállami jogok harmonizációja és versenye
- Impresszum
- Rövidítések jegyzéke
- 1. Bevezetés
- 2. Az európai jog történelmi és kulturális alapjai a múltban és a jelenben
- 3. Az európai adójog fogalma
- 4. Történeti áttekintés: európai integráció és adózás
- 4.1. A Tinbergen-bizottság
- 4.2. Az ABC-jelentés
- 4.3. A Neumark-jelentés
- 4.4. A Tempel-jelentés
- 4.5. A Werner-bizottság
- 4.6. A Fehér Könyv
- 4.7. A Ruding-jelentés
- 4.8. A Magatartási Kódex
- 4.9. Harc az akadályok nélküli belső piacért (2001)
- 4.10. Harc az akadályok nélküli belső piacért (2003)
- 4.11. A közös konszolidált társaságiadó-alapú adóztatás
- 4.12.2003. -tól napjainkig
- 4.1. A Tinbergen-bizottság
- 5. Az európai uniós adójog szabályozásának rendszere
- 6. A pozitív harmonizáció jogforrásai
- 7. Negatív harmonizáció: a bíróság jogfejlesztő munkája az alapvető szabadságok adózás területére történő bevonása által
- 8. Magánszemélyek adózásának elvei az esetjog alapján
- 8.1. Az illetőség áthelyezése
- 8.2. Határon átnyúló gazdasági tevékenység adóztatása munkavállalók és szabadfoglalkozásúak tekintetében
- 8.3. A nyugdíjjal, illetőleg egyéb szociális ellátással kapcsolatos jövedelmek és költségek
- 8.4. A másik tagállamban elhelyezkedő ingatlanvagyonból származó jövedelem
- 8.5. Egyéb határon átnyúló gazdasági tevékenység adózása
- 8.1. Az illetőség áthelyezése
- 9. Társaságok adózásának elvei az esetjog alapján
- 10. A negatív harmonizáció főbb következtetései
- 10.1. Diszkrimináció és restrikció
- 10.2. Az uniós jog alkalmazhatóságának tesztje és a tagállami kimentési okok
- 10.3. Az adókijátszás és adókikerülés elleni harc, mint kimentési ok
- 10.4. A tagállami jog és a nemzetközi egyezmények főbb összefüggései és kimentési okként történő alkalmazásuk
- 10.4.1. A tagállamok egyezmények megkötésére irányuló szabadsága
- 10.4.2. Az adóztatási joghatóság megosztása
- 10.4.3. A kettős adóztatás elkerülésére alkalmazandó módszer szabad megválasztása (a tőkeexport és a tőkeimport semlegessége közötti választás)
- 10.4.4. A diszkrimináció igazolhatósága a kettős adóztatási egyezményekben
- 10.4.5. A legnagyobb kedvezmény elve a kettős adóztatási egyezményekben
- 10.4.6. A tagállamok és harmadik országok közötti viszony
- 10.4.1. A tagállamok egyezmények megkötésére irányuló szabadsága
- 10.1. Diszkrimináció és restrikció
- 11. Állami támogatások
- 12. Adópolitika az adókijátszás és az adókikerülés ellen
- 13. A tagállami jogok harmonizációja és versenye – következtetések
- 14. Quo vadis
- Bibliográfia
- Jogszabályok és jogesetek jegyzéke
- Melléklet
Kiadó: Wolters Kluwer Hungary Kft.
Online megjelenés éve: 2020
Nyomtatott megjelenés éve: 2019
ISBN: 978 963 295 932 0
Az európai adójog vizsgálatának tudománya módszertani szempontból három időállapotra terjed ki: a múltra, a jelenre és a jövőre. A múlttal az adójog története, a jelennel az adójog dogmatikája, a jövővel az adójog politikája foglalkozik. Valójában ezek az időállapotok egymásba belefolynak. Az adójog és az adójog tudományának múltja sem nélkülözi a dogmatikai elemzést, s ugyanígy a jelen dogmatikája sem nélkülözheti a múlt ismeretét.
Az időállapotoknak megfelelően a szerző könyvében külön fejezetekben taglalja a szabályozás történetét, a jelen szabályrendszerét és a Bizottságnak a jövőre vonatkozó elképzeléseit.
A könyv terjedelemben legnagyobb része a Bíróság adózási tárgyú ítéleteinek az elemzése. Figyelemmel arra, hogy a tagállamok szuverenitásuk védelmében alig éltek a pozitív harmonizáció lehetőségével, szerepüket a Bíróság vette át. Jogot alkotni ugyan nem tudott, de megkísérelte kikényszeríteni, hogy a belső adójogi szabályok összhangba kerüljenek az uniós joggal. Az esetjogot egyrészt az alapvető szabadságjogok szerinti csoportosításban, majd a magánszemélyeket és a társaságokat külön bontva, azok egyes tipikus tevékenységét vizsgálva elemzi.
Ezt követően az adójog területén újnak számító tiltott állami támogatások szabályrendszere kerül ismertetésre. Az agresszív adótervezés elleni harc ezen új eszköze rendkívül hatékony, hiszen jogi szankcióval, a vélelmezett állami támogatás visszafizetésének kötelezettségével felruházott intézmény. Az esetek száma ugyan kevés és jó részük a Bíróság előtt még folyamatban van (így kiforrott ítélkezési gyakorlatról nem beszélhetünk), de mégis rendkívül nagy hatással lesz az újonnan formálódó uniós adórendszerre. A nemzetközi adórendszer bemutatását a jövő adópolitikáját meghatározó OECD akciótervek, így különösen a BEPS szabályainak elemzése, valamint a kapcsolódó uniós kezdeményezések, így az ATAP, ATAD és a DAC rendszerének ismertetése teszi teljessé.
A kötet egyik fő célkitűzése, hogy a gyorsan változó, terebélyesedő szabályanyag áttekinthetőségéhez megkíséreljen támpontokat, rendszerezési szempontokat, dogmatikai fogódzókat nyújtani minden európai adójoggal foglalkozó vagy az iránt érdeklődő olvasó részére. Kiemelkedő értéke, hogy a pozitív normákon felül rendkívül sok esetet dolgoz fel.
Hivatkozás: https://mersz.hu/bekes-kozvetlen-adozas-az-europai-unioban//
BibTeXEndNoteMendeleyZotero